Hỏi đáp CSTC
Hỏi:
Kính gửi: Bộ Tài Chính, Chính phủ vừa ban hành là nghị định số 44/2023/NĐ-CP năm 2023 quy định chính sách giảm thuế giá trị gia tăng từ ngày 01/07/2023 đến 31/12/2023. Nghị định có các phụ lục đính kèm trong đó có Phụ lục I danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT. DN tôi chuyên sản xuất các sản phẩm kỹ thuật là linh kiện bằng cao su (mã ngành 2219), nhựa (mã ngành 2220) cho ngành công nghiệp phụ trợ ôtô, xe máy và đồ dân dụng (bán hầu hết cho các DN FDI). Nguyên liệu sản xuất sản phẩm cao su, nhựa trên là cao su hỗn hợp (Đầu vào gồm có: cao su, nhựa tổng hợp dạng nguyên sinh có thuế suất thuế GTGT 10%, có cao su tự nhiên có thuế suất GTGT 5%. Cao su tổng hợp, cao su tự nhiên, nhựa nguyên sinh này trộn với hóa chất và qua hàng loạt quá trình sản xuất thì ra sản phẩm là cao su, sản phẩm nhựa, có mã ngành như trên). Các mã ngành này (cao su-mã ngành 2219, nhựa -mã ngành 2220) được quy định tại Phụ lục Danh mục và nội dung hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam kèm nghị định số 43/2018/QĐ-TTg. Đồng thời các mã này không có trong Phụ lục I danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế GTGT. Như vậy, DN tôi có được áp dụng suất thuế GTGT 8% cho các sản phẩm cao su, nhựa này không ? Kính đề nghị Bộ TC giải đáp giúp tôi vướng mắc trên. Xin chân thành cảm ơn,
31/07/2023
Trả lời:

- Căn cứ Nghị quyết số Nghị quyết số 101/2023/QH15 ngày 24 tháng 6 năm 2023 của Quốc hội về về Kỳ họp thứ 5, Quốc hội khóa XV.

- Căn cứ Nghị định số 44/2023/NĐ-CP ngày 30 tháng 6 năm 2023 của Chính phủ quy định chính sách giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 101/2023/QH15 ngày 24 tháng 6 năm 2023 của Quốc hội.

+ Tại Điều 1 quy định về giảm thuế giá trị gia tăng:

“1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

            a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

            b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.

            c) Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này.

            d) Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại. Đối với mặt hàng than khai thác bán ra (bao gồm cả trường hợp than khai thác sau đó qua sàng tuyển, phân loại theo quy trình khép kín mới bán ra) thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng. Mặt hàng than thuộc Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này, tại các khâu khác ngoài khâu khai thác bán ra không được giảm thuế giá trị gia tăng.

Các tổng công ty, tập đoàn kinh tế thực hiện quy trình khép kín mới bán ra cũng thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng đối với mặt hàng than khai thác bán ra.

Trường hợp hàng hóa, dịch vụ nêu tại các Phụ lục I, II và III ban hành kèm theo Nghị định này thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 5% theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng thì thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng và không được giảm thuế giá trị gia tăng.

2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng

a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.

…”

- Căn cứ Quyết định số 43/2018/QĐ-TTg ngày 01/11/2018 của Thủ tướng Chính phủ ban hành hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam.

- Căn cứ Phụ lục I, II, III danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế giá trị gia tăng ban hành kèm theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP ngày 30 tháng 6 năm 2023 của Chính phủ.

Căn cứ các quy định trên, Cục thuế TP Hà Nội trả lời theo nguyên tắc sau:

Trường hợp Công ty có sản xuất kinh doanh sản phẩm cao su, nhựa đang áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 10% không thuộc danh mục hàng hóa, dịch vụ theo quy định tại Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định số 44/2023/NĐ-CP thì được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% kể từ ngày 01/7/2023 đến ngày 31/12/2023 theo quy định tại Khoản 2 Điều 1 Nghị định số 44/2023/NĐ-CP ngày 30 tháng 6 năm 2023.

Đề nghị Công ty căn cứ các quy định của pháp luật được trích dẫn nêu trên và đối chiếu với tình hình thực tế các sản phẩm hàng hóa do Công ty sản xuất, kinh doanh để thực hiện đúng theo quy định.

Gửi phản hồi: