Tháng 06 năm 2025, Công ty chúng tôi đã đi đến thống nhất ký kết Phụ lục Hợp đồng số 16 với Tổng Công ty truyền hình cáp Việt Nam (MST: 0105926285, địa chỉ: Số 3/84 đường Ngọc Khánh, Phường Giảng Võ, Quận Ba Đình, Thành phố Hà Nội, Việt Nam) về việc nghiệm thu Chi phí bản quyền truyền hình Giai đoạn từ 01/01/2023 đến hết ngày 30/06/2025 do Tổng Công ty truyền hình cáp Việt Nam cung cấp dịch vụ cho Công ty chúng tôi.
Tổng Công ty truyền hình cáp Việt Nam sẽ xuất hóa đơn GTGT cho phí dịch vụ bản quyền này với nội dung: Chi phí bản quyền truyền hình Giai đoạn từ 01/01/2023 đến hết ngày 30/06/2025 trong tháng 7 năm 2025 sau khi 2 bên xác nhận biên bản nghiệm thu dịch vụ cho giai đoạn từ 01/01/2023 đến hết ngày 30/06/2025.
Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TTBTC) của Bộ Tài chính quy định:
2.20. Các khoản chi phí trích trước theo kỳ hạn, theo chu kỳ mà đến hết kỳ hạn, hết chu kỳ chưa chi hoặc chi không hết.
Các khoản trích trước bao gồm: trích trước về sửa chữa lớn tài sản cố định theo chu kỳ, các khoản trích trước đối với hoạt động đã tính doanh thu nhưng còn tiếp tục phải thực hiện nghĩa vụ theo hợp đồng (kể cả trường hợp doanh nghiệp có hoạt động cho thuê tài sản, hoạt động kinh doanh dịch vụ trong nhiều năm nhưng có thu tiền trước của khách hàng và đã tính toàn bộ vào doanh thu của năm thu tiền) và các khoản trích trước khác.
Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động sản xuất kinh doanh đã ghi nhận doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp nhưng chưa phát sinh đầy đủ chi phí thì được trích trước các khoản chi phí theo quy định vào chi phí được trừ tương ứng với doanh thu đã ghi nhận khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Khi kết thúc hợp đồng, doanh nghiệp phải tính toán xác định chính xác số chi phí thực tế căn cứ các hoá đơn, chứng từ hợp pháp thực tế đã phát sinh để điều chỉnh tăng chi phí (trường hợp chi phí thực tế phát sinh lớn hơn số đã trích trước) hoặc giảm chi phí (trường hợp chi phí thực tế phát sinh nhỏ hơn số đã trích trước) vào kỳ tính thuế kết thúc hợp đồng
Căn cứ các quy định trên, trường hợp trong năm tài chính 2023 và năm tài chính 2024, Công ty chúng tôi trích trước Chi phí bản quyền truyền hình Giai đoạn từ 01/01/2023 đến 31/12/2023 vào năm tài chính 2023 và trích trước Chi phí bản quyền truyền hình Giai đoạn từ 01/01/2024 đến 31/12/2024 vào năm tài chính 2024, đồng thời ghi nhận khoản chi phí trích trước trong năm 2023 và năm 2024 là một khoản chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN năm 2023, năm 2024. Công ty chúng tôi làm như vậy có phù hợp hay không?
Nếu không phù hợp nhờ Cơ quan thuế hướng dẫn Công ty chúng tôi ghi nhận khoản chi phí trên là chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN các năm 2023, 2024 và năm 2025 để làm cơ cở Công ty chúng tôi tuân thủ đúng quy định của luật thuế và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với Ngân sách nhà nước.
03/07/2025
