Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 (được sửa đổi, bổ sung bởi Luật số 09/2026/QH16);

Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15;

Nghị định số 252/2026/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế;

Nghị định số 253/2026/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập cá nhân;

Thông tư số 87/2026/TT-BTC của Bộ Tài chính quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Nghị định số 253/2026/NĐ-CP;

Thông tư số 90/2026/TT-BTC của Bộ Tài chính quy định về đăng ký thuế.

1. Thực trạng và vướng mắc phát sinh:

Trong quá trình triển khai thực hiện chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ năm 2026, phát sinh vướng mắc trong việc xác định doanh thu tính thuế đối với cá nhân đồng thời có nhiều hoạt động tạo thu nhập thuộc các nhóm khác nhau.

Cụ thể, thực tế phát sinh trường hợp một cá nhân vừa đăng ký Hộ kinh doanh hoạt động dịch vụ lưu trú ngắn ngày (mã ngành 5520 theo Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam), vừa phát sinh hoạt động cho thuê nhà, cho thuê tài sản. Cả hai hoạt động này đều phát sinh doanh thu thuộc diện chịu thuế TNCN nhưng lại được quản lý theo các hình thức khác nhau; đồng thời tỷ lệ thuế, phương pháp quản lý, chế độ hóa đơn và phương thức kê khai giữa hai loại hình có nhiều điểm khác biệt.

Qua nghiên cứu các văn bản quy phạm pháp luật hiện hành, mặc dù đã có quy định về doanh thu tính thuế, ngưỡng doanh thu áp dụng chính sách, tỷ lệ thuế theo từng ngành nghề và phương pháp khai nộp thuế; tuy nhiên, chưa có hướng dẫn cụ thể đối với trường hợp cùng một cá nhân đồng thời phát sinh doanh thu từ hoạt động kinh doanh và hoạt động cho thuê tài sản (đặc biệt là việc xác định doanh thu làm căn cứ áp dụng ngưỡng doanh thu và phương pháp kê khai thuế). Việc thiếu hướng dẫn cụ thể dẫn đến nguy cơ hiểu và áp dụng không thống nhất giữa các cơ quan thuế địa phương và người nộp thuế.

2. Để có cơ sở thực hiện thống nhất trên phạm vi toàn quốc, kính đề nghị Bộ Tài chính hướng dẫn các nội dung sau:

2.1. Về xác định doanh thu tính thuế: Khi xác định doanh thu tính thuế TNCN trong năm, cá nhân phải cộng toàn bộ doanh thu của cả hai hoạt động nêu trên hay doanh thu của từng hoạt động được xác định độc lập theo từng loại hình kinh doanh?

2.2. Về xác định ngưỡng doanh thu: Ngưỡng doanh thu 01 tỷ đồng/năm được xác định trên tổng doanh thu của tất cả các hoạt động kinh doanh và cho thuê tài sản của cùng một cá nhân, hay được xác định riêng độc lập đối với từng hoạt động?

2.3. Về phương pháp kê khai: Cá nhân lập 01 hồ sơ khai thuế chung cho toàn bộ doanh thu phát sinh, hay thực hiện kê khai riêng đối với hoạt động kinh doanh của Hộ kinh doanh và hoạt động cho thuê tài sản theo từng chế độ quản lý thuế tương ứng?

2.4. Về phương pháp áp dụng tỷ lệ thuế: Trường hợp doanh thu của hai hoạt động được cộng gộp để xác định ngưỡng doanh thu thì tỷ lệ thuế TNCN được xác định riêng theo từng hoạt động phát sinh hay áp dụng một tỷ lệ chung cho toàn bộ doanh thu?

2.5. Về quản lý và sử dụng hóa đơn: Hướng dẫn việc sử dụng hóa đơn điện tử (đăng ký, lập, quản lý và kê khai doanh thu trên hóa đơn) trong trường hợp cá nhân vừa là hộ kinh doanh dịch vụ lưu trú vừa cho thuê tài sản. Đồng thời làm rõ trường hợp bắt buộc phải chuyển đổi từ cá nhân cho thuê tài sản sang hộ kinh doanh hay được phép đồng thời tồn tại hai loại hình hoạt động.

Kính đề nghị hướng dẫn cụ thể đối với các trường hợp nêu trên.